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軽減税率

消費税の軽減税率とは?わかりやすく説明するために本気で考えた

消費税の軽減税率をわかりやすく説明
サブタックスへようこそ。副業経験者の僕が疑問点の解決や、不明点の補足をするよ。
レッドくん
ブラックくん
副業初心者の僕が疑問点を投げかけるよ。2人の会話が記事のポイントになるよ。

こんにちは。ひでです。

ブラックくん
この商品は軽減税率の対象?じゃあこっちの商品は?

令和元年10月1日から消費税が8%から10%に引き上げられ、それと同時に消費税の軽減税率が導入されます。

消費税が引き上げれた後は消費税10%と軽減税率の8%、そして経過措置の8%が存在します。はっきり言ってわかりにくいです。

なので、今回は消費税の軽減税率について、わかりやすくするために本気で考えてみたのでご紹介します。

こんな方におすすめ

  • 軽減税率について知りたい
  • 消費税について知りたい

消費税の軽減税率とは

消費税の軽減税率

消費税の軽減税率って知ってる?
レッドくん
ブラックくん
バカにするなよ。消費税が8%のことだろう。

軽減税率とは8%のことですが、軽減税率を具体的に言うと軽減されている税率のことです。

消費税が10%に引き上げられた後は、消費税10%が標準の税率になります。一方軽減税率は消費税8%です。

軽減税率を文章にすると「標準の消費税10%が8%に軽減した(減った)税率」です。標準税率の10%に比べると8%の税率は負担が減ります。

導入された背景

消費税の軽減税率が導入されたのには「低所得者への影響を軽減するため」という背景があります。

消費税が10%に引き上げられると、低所得者の方は税金の負担が増えます。所得が多い方と、所得が低い方が同じ商品を購入したら、所得に対して税金負担の割合に差が出ます。

この問題を解消するために、食料品などの生活必需品などを中心に税率を下げて税金の負担を減らそうとしています。

食料品は生活に欠かせないから、食料品の税率を下げて消費税の負担を下げようとしたんだろうな。
レッドくん

家賃はなぜ軽減税率の対象ではないのか?

ブラックくん
食料品は生活に欠かせないけど、住む家も生活には欠かせないよ。家賃はなんで軽減税率の対象じゃないの?
居住用の家賃は消費税が非課税なんだ。家賃にはもともと消費税が発生していないから、消費税が8%から10%になっても家賃の金額は変わらないよ。
レッドくん
ブラックくん
家賃は消費税が発生しないの?だから軽減税率の対象じゃないんだ。

軽減税率がわかりにくい理由

消費税の軽減税率を悩む女性

「消費税の軽減税率がわかりにくい」と思っている理由は様々ですが、こんなことを思っていませんか?

・全てに消費税がかかる

・増税前の8%と軽減税率の8%は同じ

・軽減税率の対象はモノを視点に考えている

一つずつ確認していきましょう。

消費税の全体像

令和元年9月30日までの消費税のイメージ

消費税の全体像のイメージは上みたいになるよ。住宅用の家賃は「非課税取引」になるんだ。
レッドくん

令和元年10月1日からの消費税のイメージ

消費税の軽減税率が導入されると、消費税の全体像は上のようになるよ。
レッドくん

上記の図でわかるように、取引の全てに消費税がかかるわけではありません。消費税の軽減税率の対象かどうかというのは、図でいうと赤の部分(標準税率)か黄色の部分(軽減税率)の判断をしているということです。

増税前の8%と軽減税率の8%は違う

ブラックくん
令和元年10月1日以降の取得でもマイホーム(建物)が8%になることってあるでしょ?あれも軽減税率なの?
マイホーム取得の8%と軽減税率の8%は別のものだよ。マイホームの8%は経過措置っていうんだ。
レッドくん

マイホーム取得などの8%は経過措置と言います。経過措置は消費税増税前の8%(旧8%)が適用されていることです。

経過措置の8%と軽減税率の8%を一緒に考えて、「マイホームの取得も軽減税率の対象」と勘違いしないようにしましょう。

一般的には消費税と言われていますが、消費税には「国税の消費税と、地方消費税」に区分されます。

令和元年9月30日まで 令和元年10月1日から
区分 8%(経過措置) 8%(軽減税率) 10%(標準税率)
消費税 6.3% 6.24% 7.8%
地方消費税 1.7% 1.76% 2.2%
合計 8.0% 8.0% 10.0%
ブラックくん
同じ8%でも経過措置の8%と軽減税率の8%は内訳が違うんだね。

消費税の軽減税率をシンプルに考えよう

消費税の軽減税率をモノで考えると混乱してしまいます。例えば水1つを考えても以下のことが考えられます。

メモ

・ミネラルウォーター →軽減税率の8%

・水道水 →標準税率の10%

・水道水をペットボトルに入れて販売 →軽減税率の8%

上記のような理由で「水=8%」と考えてしまうと間違えてしまいます。

では軽減税率対象のモノを全て覚えるのか?これは私には無理です。なので軽減税率の根本的な考え方を覚えておきましょう。

メモ

・人が飲んだり食べたりするもの

・酒(アルコール1度以上)、医薬品、外食は10%

・おもちゃなどとのセット商品は個別に考える(一体資産)

・購入した時点で外食と持ち帰りを判断

・定期購読している新聞

これを覚えて置くだけで、大抵のことは判断できます。

おそらく軽減税率の導入は全ての人を対象にしたいので、「飲まない方もいる酒」「食べ物ではない医薬品」「外食にいかない方もいる外食」は、軽減税率の対象から外されているのだと考えられます。

消費税の軽減税率

出典:国税庁 よくわかる消費税軽減税率制度(令和元年7月)

マックで考えてみよう

メモ

・ハンバーガーの持ち帰り →軽減税率の8%

・ハンバーガーを店内飲食 →標準税率の10%

・ハンバーガーとドリンクのセットをハンバーガーは店内飲食、ドリンクは持ち帰り →標準税率の10%

・ハンバーガー単品を店内飲食、ドリンクを持ち帰り →ハンバーガー=標準税率の10%、ドリンク=軽減税率の8%

ここでわかりにくいのは「ハンバーガーとドリンクのセット」です。

ハンバーガーとドリンクのセット商品は別々に注文できます。しかしセットで注文した場合は一つの商品になるので、意思確認の結果店内飲食となれば、たとえドリンクを持ち帰りしても購入した時に店内飲食の意思表示をしているため10%です。

セット商品なので、ハンバーガーとドリンクを別々に考えないんだ。
レッドくん

マックは店内飲食と持ち帰りのどちらでも税込価格が同じ

マックの軽減税率の対応に喜ぶ女性

ブラックくん
マックが店内飲食と持ち帰りの税込価格を、同じにするって発表したけどどういうこと?
顧客の利便性を重視したみたいだね。
レッドくん
ブラックくん
そういうことじゃなくて消費税のこと。8%と10%が同じ価格になるってこと?
支払う方は、同じ店内飲食でも持ち帰りでも同じ金額を支払うことになるね。これスゴイことだよ。
レッドくん

マックはハンバーガー、チーズバーガーなどの約3割を10円値上げし、ビッグマックなどの約7割を、税別価格を見直して税込価格を据え置く方針です。

消費者は税込価格で考えますが、企業は税抜きで考えることが多いです。

ビッグマックで考えると390円(8%税込)と390円(10%税込)ではマックの売上金額が下がることになります。

単位:円(売上の端数切捨て)

借方科目 金額 貸方科目 金額
390円税込(8%) 現金 390 売上 361
仮受消費税 29
390円税込(10%) 現金 390 売上 354
仮受消費税 36

仕訳にすると上のようになります。

企業からすると消費税は預かり金的な性格なので、消費税を預かっても売上ではなく、税抜きの金額が売上です。消費税8%の390円と消費税10%の390円では、売上金額が7円下がって預かった消費税が7円増えています。

預かった消費税は、後でまとめて納付するから売上が7円減って、消費税を7円多く納付することと同じだよ。
レッドくん

マック以外にも大手外食店では、店内飲食と持ち帰りの税込価格を統一してる企業があります。

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ひで

初めまして!ブログ運営者のひでです。 税理士事務所で働きだして10年が経過。「個人で稼ぐ時代」副業で稼いだ税金はどうなるの?税理士に相談をするのはちょっと...何を聞いたらいいかわからないし高そう... わかりにくい税金をカンタンに説明します。

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