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経営分析

利益がでているのにキャッシュがない!?キャッシュフロー計算書の必要性

投稿日:

財務諸表と言えば多くの経営者の方は、貸借対照表、損益計算書、株主資本等変動計算書を想像するのではないでしょうか。実は、財務諸表の中にはキャッシュフロー計算書というものがあります。

しかし、株式を公開していない一般の中小企業はキャッシュフロー計算書を作成する義務はありません。そのためキャッシュフロー計算書を知らない、作らなくてもいいと思っているかもしれませんが、キャッシュフロー計算書は経営状況を客観的に判断するために重要な書類です。

そんな重要なキャッシュフロー計算書の読み方、作り方について解説してみます。

キャッシュフロー計算書とは

ブラックくん
キャッシュフロー計算書って聞いた事ないけどなに?
キャッシュフロー計算書は一会計期間の資金の流れを掴む事ができるんだ。
レッドくん
ブラックくん
資金の流れ?なんとなくわかるけど、利益がでてたらいいんじゃないの?
利益=現金じゃないからな。キャッシュがないと黒字倒産だってありえるぞ。
レッドくん
ブラックくん
黒字倒産?それは困る。キャッシュフロー計算書で何がわかるか教えて。

キャッシュフロー計算書は、一会計期間におけるキャッシュの増減を示したものであり、貸借対照表、損益計算書と同様に企業全体の重要な情報を判断する書類となります。

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損益計算書で利益が発生しているからと言っても、企業にとって大事なキャッシュがプラスになっているとは限りません。利益=現金ではありません。

それは、貸借対照表や損益計算書は、収益は実現主義、費用は発生主義により作成されるため、決算期末時点ではまだ回収されていない収益や、支払いが完了していない費用が収入や経費として計上されているからです。

売掛金等の金銭債権が長期回収されていない、回収サイクルよりも支払サイクルの期間が短い場合等は、債務の支払期限までに十分な資金を確保することが困難になり、最悪の場合、黒字倒産に追い込まれてしまいます。

損益計算書は一会計期間の利益はわかりますが、キャッシュフローを把握する事はできません。そのため、キャッシュの増減、流れを示すキャッシュフロー計算書が重要になってきます。

キャッシュフロー計算書と資金繰り表の違い

キャッシュの収支を把握するための資料として資金繰り表があります。キャッシュフロー計算書と資金繰り表は似ていると思われがちですが違います。

資金繰り表は企業の将来の資金繰りを予測するために作成されますが、キャッシュフロー計算書は過去の一会計期間におけるキャッシュフローについてまとめられたものです。言い換えれば資金繰り表は未来情報、キャッシュフロー計算書は過去情報という点に違いがあります。

ココがポイント

資金繰り表       → 未来情報

キャッシュフロー計算書 → 過去情報

キャッシュフロー計算書の見方

出典:中小企業庁ウェブサイト

上記はキャッシュフロー計算書の雛形です。キャッシュフロー計算書は「営業活動によるキャッシュフロー」「投資活動によるキャッシュフロー」「財務活動によるキャッシュフロー」の3つに区分されています。

キャッシュフロー計算書は3つに区分され、それぞれ違った情報を読み取る事ができるので、具体的に確認してみます。

営業活動によるキャッシュフロー

まずは、営業活動によるキャッシュフローです。先程の図でいくとⅠの項目になります。

営業活動によるキャッシュフローは、企業が外部からの資金調達に頼る事なく、どの程度の資金を主たる営業活動から獲得したかがわかります。

具体的には商品の販売やサービスの収入、利子・配当収入であるキャッシュインフローと、商品の購入支出、税金支払、その他の費用支出であるキャッシュアウトフローが営業活動によるキャッシュフローに記載されています。

営業活動によるキャッシュフローがプラスの場合は本業が順調な証拠ですが、逆にマイナスの場合は、本業で現金過不足になっていると言えます。

例えば、本業で利益がでているのに現金がマイナスとなり資金繰りが厳しい場合は、在庫の増加や売掛金の回収サイクルに問題があるかもしれません。この2つの問題は貸借対照表や損益計算書ではわかりにくいですが、キャッシュフロー計算書では資金の流れが把握できるためわかりやすくなります。

投資活動によるキャッシュフロー

次は投資活動によるキャッシュフローです。先程の図ではⅡの項目になります。

投資活動によるキャッシュフローは、企業が将来の利益獲得に向けてどの程度資金を支出したかがわかります。

具体的には固定資産や有価証券の売却収入、貸付金回収収入であるキャッシュインフローと、固定資産や有価証券の購入支出、貸付金支出であるキャッシュアウトフローが投資活動によるキャッシュフローに記載されています。

営業活動のためには、建物や機械装置の購入等の固定資産の投資が必要になってきます。経常的に固定資産の投資を行っている場合には、投資活動によるキャッシュフローはマイナスになります。逆にプラスになる場合は、建物や土地など固定資産や株式を売却して資金化されていると言えます。動きがない場合は、ゼロとなり投資が行われていない状態です。

財務活動によるキャッシュフロー

最後は財務活動によるキャッシュフローです。先程の図ではⅢの項目になります。

財務活動によるキャッシュフローは、営業活動及び投資活動を維持するために、どの程度の資金が調達または返済されたかがわかります。

具体的には借入金収入、株式・社債の発行収入であるキャッシュインフローと、借入金返済、社債の償還支出や配当金支払であるキャッシュアウトフローが財務活動によるキャッシュフローに記載されています。

財務活動によるキャッシュフローがプラスの場合は本業が厳しく銀行借入により資金繰りをしている状態と、本業が好調で積極的に投資を行うために銀行借入をしている状態があります。この2つの違いは営業活動によるキャッシュフローと、財務活動によるキャッシュフローを同時にみることでわかります。

本業が厳しく資金繰りが苦しいということは営業活動によるキャッシュフローはマイナスになっている状態です。営業活動マイナス、財務活動プラスは前者の銀行借入により資金繰りをしている状態となり、経営が苦しい状況です。逆に営業活動プラス、財務活動プラスは後者の本業が好調で積極的に投資を行うため銀行借入をしている状態です。

このように財務活動によるキャッシュフローはその企業の財務状態を判断することができます。

キャッシュフロー計算書の作り方

ブラックくん
キャッシュフロー計算書って色々な事がわかるんだな。自分でも作ってみたいな。
キャッシュフロー計算書を作るのはそんなに難しくないから作ってみる?
レッドくん
ブラックくん
作る!

経営状況を判断するために様々な情報が把握できるキャッシュフロー計算書ですが、簡単に作成する事ができます。

営業活動によるキャッシュフローの表示方法は「直接法」と「間接方」があります。直接法は、営業活動にかかるキャッシュフローが総額で表示されるため、詳細にキャッシュの流れを把握する事ができますが、膨大な手間が発生します。間接法は、純利益に必要な調整項目を加減して表示されています。キャッシュの動きに関する部分だけで作成する事ができます。

営業活動によるキャッシュフローは、多くの大企業が作成している「間接法」で作成してみましょう。先程のキャッシュフロー計算書は間接法です。

キャッシュフロー計算書の作成に必要な書類

キャッシュフロー計算書を作成する上で必要な書類があります。必ず必要な書類は「当期の貸借対照表」「前期の貸借対照表」「当期の損益計算書」です。固定資産の取得や譲渡、有価証券の購入や売却等を行っている場合には、それらに関する資料が別途必要になってきます。

ココがポイント

・当期と前期の貸借対照表

・当期の損益計算書

キャッシュフロー計算書の作成

キャッシュフロー計算書は減価償却費、有形固定資産の取得による支出等、貸借対照表、損益計算書や固定資産の取得に関する資料等を基にそのまま転記する項目と、売上債権の増加、棚卸資産の減少額等の増加額を記載する項目があります。そのまま転記する項目は必要資料を基に転記ができます。

そうなると増加額を記載する項目が難しく感じますが、難しく考える必要はありません。要するに今期、どのくらい増加しているかを知りたいわけです。

例えば売上債権の増加額ですが、当期と前期の貸借対照表に記載されている売上債権の差額が売上債権の増加額になります。差額は引き算です。当期の売上債権から前期の売上債権を引くと増加額がわかります。売上債権が減少している場合は、営業活動によるキャッシュフロー上マイナスではなくプラスをする事になります。

棚卸資産の減少額等も売上債権と同様に、当期の棚卸資産から前期の棚卸資産を引いて計算する事ができます。

中小企業庁のツールでキャッシュフロー計算書を自動作成

そうは言っても、キャッシュフロー計算書を初めて一人で作るには時間がかかります。何か簡単に作成する方法がないかと探してみたら、中小企業庁でキャッシュフロー計算書の自動作成ツールがありました。

出典:中小企業庁ウェブサイト

中小企業庁のこのツールを使えば、簡単に作成ができます。事前に、当期と前期の貸借対照表、損益計算書、株主資本等変動計算書を準備しておくとスムーズにできそうです。

単位は百万円になっていますが、自社の規模にあわせて単位を変更にした方がより詳細にわかります。

入力の仕方については別のシートに書かれているので、実際に作成する時に参考になります。

まとめ

キャッシュフロー計算書は黒字倒産の危険性を少なくする等、企業の経営状況を判断するために必要な書類です。損益計算書だけではわからない、キャッシュの流れを「営業活動」「投資活動」「財務活動」で把握し、今後の経営を活かすためには積極的に活用する必要があります。

しかし、キャッシュフロー計算書を作成するには貸借対照表、損益計算書が必要です。

貸借対照表、損益計算書の作成を青色申告で作成しておかないとキャッシュフロー計算書を作成するのは困難になってくるので、個人事業主や副業をしている方は白色申告ではなく、青色申告で作成をする事をオススメします。

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福岡に住む30代。税理士試験勉強中/サラリーマンブロガー 2児のパパです。 税金を少しでもわかりやすく伝えたい!!をモットーに税金コンテンツを発信中。勉強はいつしているの?ブログでアウトプットとインプット中!!! >相続税、贈与税については空き家8

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